Steuern als digitaler Nomade, ohne Wunschdenken

Wann bist du in Deutschland steuerpflichtig?

Zwei Anknüpfungspunkte entscheiden, und beide stehen in der Abgabenordnung.

Der Wohnsitz nach § 8 AO. Ein Wohnsitz liegt vor, wenn du über eine Wohnung verfügen kannst. Es zählt die tatsächliche Verfügungsmacht, nicht die Meldung. Ein jederzeit nutzbares Zimmer bei den Eltern genügt. Solange das so ist, bist du unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn du das Jahr über in Bangkok sitzt. Was das für die Abmeldung bedeutet, steht auf Wohnsitz abmelden.

Der gewöhnliche Aufenthalt nach § 9 AO. Wer sich länger als sechs Monate zusammenhängend in Deutschland aufhält, ist auch ohne Wohnung unbeschränkt steuerpflichtig. Sechs Monate sind rund 183 Tage. Aus dieser Vorschrift stammt die Zahl, die im Netz zu einer weltweiten Regel aufgeblasen wurde.

Ist einer der beiden Punkte erfüllt, gilt das Welteinkommensprinzip: Deutschland erfasst grundsätzlich deine gesamten Einkünfte, egal aus welchem Land sie stammen. Ist keiner erfüllt, bleibt die beschränkte Steuerpflicht für bestimmte inländische Einkünfte, etwa aus einer Vermietung in Deutschland.

Was ist an der 183-Tage-Regel falsch?

Fast alles, jedenfalls in der Form, in der sie herumgereicht wird. Die verbreitete Fassung lautet: „Wer sich in keinem Land länger als 183 Tage aufhält, zahlt nirgends Steuern." Das ist falsch, und es ist die teuerste Fehlannahme in dieser Szene.

Die Zahl 183 hat zwei seriöse Ursprünge, und beide bedeuten etwas anderes:

Der Kern ist einfach zu merken: Steuerliche Ansässigkeit verschwindet nicht dadurch, dass man sie nirgends neu begründet. Sie bleibt beim alten Staat, bis ein anderer sie übernimmt. Wer nirgends ansässig wird, bleibt im Zweifel in Deutschland ansässig.

Was passiert beim Wegzug?

Wer den Wohnsitz wirklich aufgibt, sollte zwei Vorschriften kennen, weil sie im Ernstfall sehr viel Geld kosten.

Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG. Hältst du mindestens ein Prozent an einer Kapitalgesellschaft, etwa an einer GmbH, wird beim Wegzug eine Veräußerung fingiert: Der Fiskus tut so, als hättest du deine Anteile am Tag des Wegzugs zum gemeinen Wert verkauft, und besteuert den Gewinn. Verkauft hast du nichts, zahlen sollst du trotzdem. Die Ein-Prozent-Schwelle genügt, wenn sie irgendwann in den fünf Jahren vor dem Wegzug erreicht war. Betroffen sind natürliche Personen, die insgesamt mindestens zehn Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, wobei diese Jahre nicht zusammenhängen müssen.

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG. Sie kann dazu führen, dass Deutschland auch nach dem Wegzug bestimmte Einkünfte weiter besteuert. Die Voraussetzungen sind eng und hängen unter anderem von der Steuerbelastung im Zielland und von fortbestehenden wirtschaftlichen Interessen in Deutschland ab. Wer in ein klassisches Niedrigsteuerland zieht, sollte diese Vorschrift ausdrücklich prüfen lassen.

Für die allermeisten Freelancer ohne GmbH-Anteile ist das kein Thema. Wer aber eine Kapitalgesellschaft hält, für den ist es der wichtigste Punkt der ganzen Planung, und er gehört Jahre vorher besprochen, nicht Wochen.

Und die Umsatzsteuer?

Die Umsatzsteuer folgt eigenen Regeln und wird gern vergessen, weil alle nur an die Einkommensteuer denken.

Wer als Kleinunternehmer nach § 19 UStG arbeitet, weist keine Umsatzsteuer aus. Seit 2025 gelten dafür zwei Grenzen: höchstens 25.000 Euro Umsatz im Vorjahr und 100.000 Euro im laufenden Jahr, jeweils netto. Wer die Vorjahresgrenze reißt, wechselt zum folgenden 1. Januar zwingend in die Regelbesteuerung. Seit 2025 gibt es zusätzlich eine europäische Kleinunternehmerregelung (§ 19a UStG), mit der sich die Regelung unter Voraussetzungen auch in anderen EU-Mitgliedstaaten nutzen lässt.

Sobald Kunden im Ausland sitzen, kommt der Leistungsort ins Spiel. Bei Dienstleistungen an Unternehmen im EU-Ausland verlagert er sich in der Regel zum Kunden, und die Steuerschuld geht auf ihn über (Reverse Charge). Die Rechnung enthält dann keine Umsatzsteuer, dafür aber einen Hinweis und die Steuernummer des Kunden. Für Kleinunternehmer gelten hier Besonderheiten, die sich nicht in zwei Sätzen abhandeln lassen. Genau an dieser Stelle lohnt die Steuerberatung am meisten, weil Fehler sich über Jahre summieren.

Was du dir sparen kannst

Die Auslandsgründung vor dem ersten Umsatz. Eine Gesellschaft in Dubai, Estland oder Zypern löst kein Problem, das ein Freelancer mit 40.000 Euro Umsatz hat. Sie kostet Geld, laufende Pflichten und oft eine Steuerberatung in zwei Ländern statt einer. Wo du besteuert wirst, hängt an deinem Lebensmittelpunkt, nicht am Sitz einer Firma.

Modelle von Anbietern, die Steuerfreiheit versprechen. Wer dir für ein Paketpreis „legale Steuerfreiheit" verkauft, verkauft dir das Risiko gleich mit, trägt es aber nicht. Seriöse Beratung nennt dir zuerst die Pflichten und dann die Spielräume.